Tőzsdei és kripto adózás útmutató

Ezzel a tőzsdei adózás útmutatóval az a célom, hogy átfogó képet kaphass arról, hogyan kell adózni a magyarországi szabályok szerint az online kereskedés során szerzett jövedelem után, származzon az tőzsdei, forex vagy kripto ügyletekből.

Kifejtek néhány alapvetést, amely sokak számára nem biztos, hogy egyértelmű. A könnyebb érthetőség kedvéért igyekszem a lehető legegyszerűbben fogalmazni és kerülni a hivatalos zsargont. Ez a bejegyzés egy ingyenes anyag, én nem vagyok könyvelő vagy adószakértő, így pontatlanságokat tartalmazhat. Ha ilyesmibe botlanál, kérlek jelezd!

Mindenkit, aki magyarországi adóilletőségű, és az online kereskedésből származik jövedelme. Ez magában foglalja a tőzsdén, devizapiacon vagy kriptotőzsdén végrehajtott tranzakciókat, a részvényeladásból és osztalékból származó bevételeket.

Azoknak, akik brókercégen vagy pénzintézeten keresztül kereskednek és fektetnek be, a törvény szerint szintén adót kell fizetniük a nyereségük után. Fontos megjegyezni, hogy a tőkepiaci ügyletekből származó nyereségeket be kell vallani, és a közterhet meg kell fizetni függetlenül attól, hogy a nyereséget kiveszed-e a kereskedési számláról vagy sem.

Az adófizetésre kötelezett személy az, akinek a nevére szól a számla, amelyen hozam keletkezett.

Mindegyik. Teljesen mindegy, hogy MetaTrader 4, MetaTrader 5, NinjaTrader, Sierra Charts, cTrader, Revolut, Plus500 vagy éppen eToro platformokon kereskedsz, a lényeg ugyanis nem a platform, hanem a lezárult tranzakciók által realizált nettó eredmény.

A személyi jövedelemadó bevallásban. Ehhez a pontos szabályokat az SZJA törvény határozza meg a 67/A, valamint a 102-es paragrafusban.

Minden adóbevallásban egyetlen adóév eseményei alapján kerül megállapításra a fizetendő személyi jövedelemadó. A leggyakrabban mindig az előző adóévről adjuk be a bevallásunkat május 20-ig.

Ritkább esetben előfordul, hogy korábbi adóévről nyilatkozunk az adóhatóságnak, hiszen bármikor lehetőség van a korábbi évek bevallásainak javítására vagy pótlására is az elévülési határidőn belül, ha szükséges. Az elévülés öt év, vagyis 2023-ban a 2022-es adóéven kívül a 2021-es, a 2020-as, a 2019-es, a 2018-as és a 2017-es adóévről nyújthatunk be bevallást.

Az alapvető SZJA adókulcs 15%, illetve egyes kategóriáknál SZOCHO fizetési kötelezettség merülhet fel.

Az ETÜ olyan, jellemzően pénzügyi elszámolással záródó ügylet, amelyet egy szolgáltatás keretében devizára/valutára, árura, vagy pénzügyi eszközre kötünk. Fontos, hogy nem lehet szó csereügyletről, illetve nem lehet szó olyan ügyletről, amely során a szerződő felek a szokásos piaci értéktől (ártól) lényegesen eltérő áron szerződnek egymás között, ilyenek például az áron alul kötött spekulatív ügyletek.

Az adó mértéke 15%, az adókiegyenlítés lehetséges, szociális hozzájárulás fizetési kötelezettség pedig nincs. Az ügylet megnyitásával közvetlenül összefüggő költségekkel (kamat, jutalék) csökkenthető az adóalap. 2016 óta az ügylet eredményében figyelembe nem vett járulékos költségként az ún. közvetett költségek is figyelembe vehetők (ilyen pl. a számlavezetés díja).

Ebbe a kategóriába tartoznak például az EU országokban, Izlandon, Lichtensteinben, Norvégiában felügyelt brókercégeknél kötött ügyletek, de ide esnek az Ausztráliában vagy Svájcban működő cégeknél kötött ügyletek is.

Nem tartozhatnak ide például új-zélandi vagy jordán felügyelet alatt működő cégeknél kötött ügyletek, mivel sem Új-Zélandnak, sem Jordániának nincsen Magyarországgal kettős adóztatást elkerülő egyezménye.

Ellenőrzött Tőkepiaci Ügyletnek minősül egy ügylet, ha:

^{* EGT= Európai Gazdasági Térség
** MNB = Magyar Nemzeti Bank}

Magyarország EGT térségbeli országokkal megkötött kettős adóztatást elkerülő egyezményei az EU weboldalán is megtalálhatók, sajnos az EU-n kívüli országok esetében nem találtam hiteles forrást.

Ebbe a kategóriába akkor sorolhatod a kereskedéseidből származó eredményt, ha a brókercégedet megtalálod a Magyar Nemzeti Bank felügyeleti listájában, vagy ha teljesíti a kettős adóztatást elkerülő egyezményt, és a két felügyelő hatóság között fennálló információcserével kapcsolatos elvárást.

Megjegyzés: a listában csupán akkor lesz benne egy cég ha magyar, vagy ha EU-s ország felügyeleténél rendelkezik engedéllyel.

Könyvelés-szakmai álláspont az, hogy az adóbevallás elkészítésekor a szigorúbb szabály szerint érdemes kalkulálni, majd a bevallás kapcsán véleményt kérni a NAV-tól. A NAV szakvéleménye alapján az SZJA bevallást is lehet majd korrigálni.

És hogy miért nagyon fontos ez? Azért, mert a később tárgyalt adókiegyenlítés és a  szocho szempontjából nagyon nem mindegy, hogy melyik kategóriába esünk. Célszerű olyan cégnél kereskedni, ahol a megkötött ügyletek ETÜ kategóriába esnek.

Ebbe a kategóriába tartozik az értékpapír átruházásakor az eladási árnak az a része (jövedelem), amely meghaladja a bekerülési értéket és a kapcsolódó költségeket (összes levonható költség).

Árfolyamnyereségből származó jövedelem – jellemzően offshore befektetési szolgáltatóknál – az értékpapír átruházásával megszerzett bevételnek az a része, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére fordított összeg és a járulékos költségek együttes összegét.

Az ügyleteket külön-külön kell értékelni, a nyereségek és veszteségek nem vonhatók össze. A nyereséges ügyleteknél az adó mértéke 15%, az adókiegyenlítés nem lehetséges, és szociális hozzájárulás fizetési kötelezettség van. Az ügylet megnyitásával közvetlenül összefüggő költségekkel csökkenthető az adóalap.

A leggyakoribb dolgok, amelyek értékpapírnak minősülnek:

Emiatt lényeges az is, hogy a brókercég, ahol például a CFD ügyleteidet kötöd, ellenőrzött tőkepiacnak számítson. Ha ez nem így van, nagyságrendekkel rosszabb feltételű adózás vonatkozik az ilyen szolgáltatóknál kötött ügyletekre. A kisebbik probléma, hogy szocho-t, azaz szociális hozzájárulást kell fizetni, amely 13%. A szocho alapjába tartozó jövedelmek plafonértéke legfeljebb a minimálbér huszonnégyszerese. A nagyobbik, hogy nem alkalmazható az adókiegyenlítés, azaz az összes megtermelt profit után adózni kell, akkor is, ha azt már az éven belül elveszítettük a további kereskedések során.

Az adóalapot (jövedelmet) úgy kapjuk meg, ha a bevételből levonjuk a összes költséget. Ilyen költség pl. az értékpapír megszerzésére fordított összeg és a kapcsolódó járulékos költségek: megszerzéshez, tartáshoz, eladáshoz kapcsolódó jutalékok.

Ide tartozik, ha például tulajdonrészünk van egy vállalkozásban (pl. részvény, üzletrész), és erre való tekintettel osztalékot kapunk. Az osztalék teljes egésze jövedelem, költségekkel nem csökkenthető.

Az adó mértéke 15%, az adókiegyenlítés nem lehetséges, szociális hozzájárulási fizetési kötelezettség bizonyos esetekben van, más esetekben nincs. Pl. EGT-államok tőzsdéin vásárolt részvények osztaléka után csak 15% SZJA-t kell fizetni, míg egyéb (pl. amerikai) részvények után a 15% SZJA mellett a 13% szocho fizetési kötelezettség is fennáll.

Ide tartozik a kriptovalutákkal történő kereskedés és a bányászat is.

Lényeges, hogy

Fiat pénznek számít az összes klasszikus devizanem (EUR, USD, HUF stb).

Az adó mértéke 15%, az adókiegyenlítés lehetséges, szociális hozzájárulási fizetési kötelezettség nincs. Néhány speciális szabály (pl. adómentesség, kripto bányászat, kripto valutában történő vásárlással szerzett javak adózása) is vonatkozik erre a kategóriára, amelyeket A tőzsdei és kripto adózás hogyanja PDF-ben foglaltam össze.

A kripto kategóriára is igaz, hogy mindenképpen célszerű bevallanod a veszteséges évek eredményét is, hogy később felhasználhasd az adókiegyenlítéshez!

Sokan nem tudják, de rendkívül lényeges, hogy akkor is érdemes bevallani az előző adóév eredményét, ha veszteséget realizáltunk. Ennek az adókiegyenlítés szempontjából van jelentősége, amely az ETÜ, illetve a kripto ügyletek esetén alkalmazható.

Az adókiegyenlítés lényege, hogy összesen három egymást követő évben (a bevallás adóévében, illetve a kettő azt megelőzőben) realizált nyereségek és veszteségek szembeállíthatók egymással, így akár jelentősen csökkenthető a fizetendő adó. Ha ugyanis a 2022-es adóévben hatalmas nyereséget realizáltunk, de 2021 és 2020 során veszteségeink voltak, ezeket szembeállítva a 2022-es nyereségünkkel, a 2023-ban NAV-hoz beküldött bevallásunk alapján kevesebb adót kell fizetnünk.

Tipp: nem probléma az sem, ha korábbi SZJA bevallásaidban nem nyilatkoztál a veszteségeidről, ezt pótlólag megteheted egy javító bevallással.

Péter évek óta különböző tőzsdei ügyleteket köt ETÜ kategóriában. 2020-ban és 2021-ben sajnos még nem ért el nyereséget, annál inkább voltak viszont veszteségei (300 000 és 600 000 Ft). Péter mindkét évben ezen veszteségeit, előre gondolkodva, szerepeltette az SZJA bevallás megfelelő mezőiben.

2022-ben Péter nyereséget (1 300 000 Ft) ért el.

Az előregondolkodás biztosítja számára a lehetőséget arra, hogy a 2023-ban beküldendő SZJA bevallásában szembeállíthassa a 2022-es évben elért nagyobb nyereséget a korábbi évek veszteségeivel. Vagyis az adókiegyenlítésnek köszönhetően kevesebb adót kell fizetnie.

Ha nem lenne előző évekről hozott veszteség, vagy azok bevallásával Péter az előző években nem foglalkozott volna, akkor most 195.000 Ft lenne a fizetendő adója. Mivel korábban veszteségeit is bevallotta, így azok 15%-ával csökkenteni tudja az idei befizetendő adóját.

Az adóhivatal nyomtatványának erre vonatkozó lapján Péter beírja az előző táblázat értékeit a következő módon. Szerepelteti a 2022. évi nyereség adóját, de nem feledkezik meg az előző évek veszteségeiről sem. A korábbi évek veszteségeinek adóját beírja a további sorokba, majd ezután összesíti az adókiegyenlítésre jogosító összegeket, ami automatikusan átkerül az SZJA bevallás egy másik lapjára, ahol a fizetendő/visszaigénylendő adó szerepel.

Visszaigényelhető adó akkor szerepelhet, ha már a korábbi évek nyeresége után adót fizetett be, de később (3 adóéven belül) vesztesége lesz. Ekkor is „kiegyenlíti az adót”, és a többletet visszaigényelheti az adóhatóságtól.

Világosan látszik, hogy Péternek 2022-es nyeresége után csupán 60.000 Ft SZJA-t kell fizetnie.

Részletes példákkal és magyarázatokkal együtt bővebb leírást találsz A tőzsdei és kripto adózás hogyanja PDF-ben!

Ha a kereskedés forinttól eltérő devizanemben folyik, az év végi adóbevalláshoz azt forintosítanunk kell, ugyanis az SZJA bevallásban forintösszegeket kell szerepeltetnünk. ETÜ-nél, árfolyamnyereségnél és osztaléknál az adóbevallás alapját képező számlatörténeteket ki kell egészítenünk oly módon, hogy a lezárt ügyleteket vesszük figyelembe, és azok eredményét a lezárás napján érvényes hivatalos MNB árfolyamon átszámítjuk forintra. Végül ezeket szummázva kapjuk meg az éves összesített nyereséget/veszteséget.

Kripto esetén mindig a Fiat pénzre való váltás pillanata a mérvadó. A forinttól eltérő Fiat devizanemben nyilvántartott összegeket MNB árfolyamon át kell váltani. Kriptovalutáról Fiat pénzre váltás során az adott devizanem és a HUF közti MNB árfolyam alkalmazható, akárcsak a többi kategóriánál.

Nézd meg a Trader Klub HU-TAX elnevezésű csomagját is, amelyben olyan eszközöket találsz, amelyek automatizálják az exportálást és a forintra váltást!

Kategóriától függően előfordulhat, hogy a nyereség után keletkező adót már a pénzügyi szolgáltató (brókercég, kereskedőház) levonja. Ez jellemzően a részvények és osztalékok esetében fordulhat elő, a többi kategória esetén saját bevallásaink alapján magunknak kell utólag megfizetni az adót.

Az ügyletek kapcsán az adóévben közvetlenül felmerült költségekkel az adó alapja csökkenthető. Ide kapcsolódhat a jutalék és a kamat, valamint az ügyletek eredményében figyelembe nem vett járulékos költségekként a beszerzéshez és az értékesítéshez, illetve a pozíció nyitásához és zárásához közvetlenül nem kapcsolódó költségek, így például a számlavezetési díj.

Nagyon lényeges, hogy mindenképpen rendelkezz egy saját nyilvántartással, amely az összes ügyletedet és azok költségeit is tartalmazza. Az adóbevalláshoz ezt nem szükséges csatolni (nincs is rá lehetőség), de a bevallást követő 5 évben bármikor kérheti tőled az adóhatóság. Most ennek a nyilvántartásnak a létrehozásához nyújtok egy kis segítséget.

Tegyük fel, hogy az előző adóévben volt 100 lezárt ügyleted. Az ügyletek egy része a „Szuper Bróker” nevű brókercégnél forint alapú számlán, a másik része pedig az „EGT bróker” nevű brókercégnél, dollár és euró alapú számlán realizálódott.

Célszerű egy közös Excel táblázatot létrehozni, amely összesítve, illetve brókercégenként (vagy számlánként) is tartalmazza a kereskedéseidet és azok részösszegét.

Az 1-4. lépést számlánként kell elvégezned úgy, hogy minden ügyletet külön kezelsz. A teendőket A tőzsdei és kripto adózás hogyanja PDF-ben részletezzük.

Készítettem továbbá egy HU-TAX nevű terméket, amely leveszi a válladról a munka nagy részét. A HU-TAX Mindent Bele! csomag tartalmaz egy MetaTrader 4-es és MetaTrader 5-ös expertet, amely a megadott dátumtartományban Excel által olvasható formátumba (CSV) exportálja az ügyletek összes fontos adatát, ráadásul automatikusan átváltja azokat forintra is a megfelelő árfolyamok alkalmazásával.

Amennyiben pedig más platformot használsz (pl. NinjaTrader, eToro, Sierra Charts stb.), akkor is nézz rá a termékünkre, mert egy univerzális Excel táblázatot is készítettem a gyors forintra váltás megoldásához. Utóbbi külön is megvásárolható.

Három módon:

Az adóhatóság minden magyar állampolgár számára elkészít egy tervezetet, amely ügyfélkapus bejelentkezést követően érhető el. A bevallást a Nemzeti Adó- és Vámhivatal a rendelkezésére álló adatok alapján készíti el, amelyeket mindenképpen át kell vizsgálni és ki kell bővíteni.

Az eSZJA bevezetése során kötelezővé tették a hazai befektetési szolgáltatók részére, hogy a NAV felé adatot szolgáltassanak a náluk bonyolított ügyletekről. Így vált lehetővé, hogy nem csak önadózással tudjuk adóbevallásunkat elkészíteni, hanem az eSZJA felületen a NAV szinte tálcán kínálja nekünk az adatokat. Saját érdekünkben azonban ezt minden esetben ellenőrizzük, és ha szükséges, tegyük meg a megfelelő kiegészítéseket!

Ha mindenben egyeznek a NAV által felkínált összegek, akkor csak simán az elfogadás gombra kell nyomni, és el is megy a bevallás. Ha más is bele kell, hogy kerüljön, akkor be kell írni és úgy elküldeni.

Az ÁNYK az Általános Nyomtatvány-kitöltő Keretprogram rövidítése. A kitöltést nulláról kell elvégezni, itt semmilyen adat nem áll rendelkezésünkre automatikusan, viszont a szoftver segít kizárni az alapvető hibákat a betáplált információk ellenőrzésével.

A benyújtáshoz a szoftver és az adóév SZJA dokumentumának letöltésén túl szükséges egy ügyfélkapus hozzáférés is.

Véleményem szerint mindenképpen ajánlott olyan könyvelő segítségét igénybe venni, aki otthon van az online kereskedés során realizált jövedelmek témájában. Az útmutató végén ajánlást adok.

Amennyiben nincsen ügyfélkapus regisztrációd, marad ez a megoldás. Ugyanazon a dokumentumon kell beadnod a bevallást, mint amelyet digitális formában betölthetsz az ÁNYK szoftverbe.

Több lehetőséged is van!

Az elmúlt években több cikket is publikáltam a témában. Ezek már nem érhetők el, mivel a bennük lévő információk egy része már idejétmúlttá vált, és a jelenlegi útmutató frissített tartalma kiváltja őket.

A korábbi posztokra érkezett kommenteket örökítettem ehhez az útmutatóhoz, mindössze a blogposztok címeit és közzétételük időpontját őrzöm meg az utókornak.

Az adóilletőség azt az országot határozza meg, amelyben az állampolgár adózni fog. Első körben az adott ország belső jogszabálya állapítja meg, hogy az adott ország kit tekint ott illetőséggel rendelkező személynek. Ennek alapja lehet az állampolgárság, az állandó lakhely, a szokásos tartózkodási hely, a letelepedési engedély, illetve számos egyéb tényező. Ha pedig valaki több országban is illetőségűnek minősül a belső szabályok szerint, úgy a kettős adóztatási egyezmények lépcsőzetes szabályai mondják ki, hogy mely ország tarthatja meg az illetőség szerinti adóztatás lehetőségét. (Forrás)

Bevételek, nyereségek összege, amelyek után adózni szükséges.

Az adóév az az időszak, amely során megszerzett jövedelmekről és kiadásokról nyilatkozunk. Minden év január 1-jén kezdődik és ugyanazon év december 31-én ér véget. Ez azt jelenti, hogy a magyar adóbevallás benyújtásakor e két időpont között keletkezett jövedelmet vagy felmerült kiadást kell bevallani.

Összesen 3 adóév viszonylatában a befektető/adózó a veszteségeit és a nyereségeit szembeállíthatja egymással, és csak a különbözet után kell adóznia (ha az nyereség).

Általános Nyomtatvány-kitöltő Keretprogram. Különböző hivatalos dokumentumok kitöltéséhez (és digitális beadásához) használható.

Ebbe a kategóriába tartozik az értékpapír átruházásakor az eladási árnak az a része, amely meghaladja a bekerülési értéket és a kapcsolódó költségeket. Ide tartozik a részvények, az üzletrészek és a nem ellenőrzött tőkepiaci ügyletek után realizált nyereség.

Európai Gazdasági Térség, melynek tagja az Európai Unió összes tagállama, valamint Izland, Lichtenstein és Norvégia.

Olyan, jellemzően pénzügyi elszámolással záródó ügylet, amelyet egy szolgáltatás keretében devizára/valutára, árura, vagy pénzügyi eszközre kötünk. Fontos, hogy nem lehet szó csereügyletről, illetve nem lehet szó olyan ügyletről, amely során a szerződő felek a szokásos piaci értéktől (ártól) lényegesen eltérő áron szerződnek egymás között (ilyenek például az áron alul kötött spekulatív ügyletek).

Az állam által fenntartott weboldal, amelyen a NAV minden évben automatikusan elérhetővé teszi SZJA tervezetét az adózók számára. Ügyfélkapuval érhető el.

A NAV forintban várja el a bevallást, ezért minden ügyleted eredményét át kell váltanod az eredmény realizálásának napján érvényes hivatalos MNB forintárfolyamra.

Olyan digitális eszköz, amely kriptográfiát (titkosítást) használ a tranzakciók biztonságos végrehajtása érdekében. Ide tartozik a kereskedés és a bányászat is.

Magyar Nemzeti Bank.

Az osztalék az a pénzösszeg, melyet a részvénytársaság a részvény tulajdonosainak fizet, általában akkor, amikor nyereséget ért el. Amikor egy vállalat hasznot, vagy többletbevételt ér el, akkor annak egy jelentős részét visszaforgatja a vállalkozás fejlesztésébe, míg egy részét osztalékként odaadhatja részvényeseinek. (Forrás)

Személyi Jövedelemadó.

Rövidítve SZJA Tv. Az a törvény, amely a személyi jövedelemadó legfőbb szabályait tartalmazza.

Szociális Hozzájárulási Adó, egy adótípus. Mértéke maximalizált, és más jövedelmek is befolyásolják.

Az Ügyfélkapu a magyar kormányzat elektronikus ügyfélbeléptető és -azonosító rendszere. Az Ügyfélkapu használatának feltétele a regisztráció. Erre személyesen bármely okmányirodában, kormányhivatali ügyfélszolgálati irodában, adóhatóság ügyfélszolgálatán vagy külképviseleten van lehetőség. (Forrás)